附加稅減免的會計分錄怎么做?

2017-09-01 14:42 愛爾信會計網校
摘要:讓人頭又疼的就是分錄了,那么關于附加稅減免的會計分錄怎么做呢?不會沒關系,下文小編將給出答案。

附加稅減免的會計分錄怎么做?

【例如】:

某商業企業是小規模納稅人,2016年1月份含稅銷售收入3.09萬元,2月份含稅銷售收入9.27萬元。城市維護建設稅稅率7%,教育費附加征收率3%,地方教育附加征收率2%。會計處理如下(單位:萬元)。

答:分錄如下:

1月份會計處理

1.計提增值稅時

借:應收賬款或銀行存款 30900

貸:主營業務收入 30000

應交稅費——應交增值稅 900

2.根據財會〔2013〕24號和財稅〔2015〕96號文件規定

借:應交稅費——應交增值稅 900

貸:營業外收入——減免稅額 900

3.計提城建稅及附加為0

2月份會計處理

1.計提增值稅時

借:應收賬款或銀行存款 92700 貸:主營業務收入 90000

應交稅費——應交增值稅 2700

2.計提城建稅

借:營業稅金及附加189

貸:應交稅費——應交城市維護建設稅 189

3.結轉應交的附加稅

借:應交稅費——應交城市維護建設稅 189 貸:營業外收入---減免稅額189

已計的提附加稅減免會計分錄怎么做?

答:已計的提附加稅減免會計分錄為:

借:應交稅費-應交城建稅等

貸:營業外收入

稅法規定小微企業在取得銷售收入時,應當計算應交增值稅,并確認為應交稅費,在達到《通知》規定的免征增值稅條件時,將有關應交增值稅轉入當期營業外收入.相關會計分錄:

確認收入時

借:應收賬款

貸:主營業務收入

應交稅費-應交增值稅

按規定免稅時

借:應交稅費-應交增值稅

貸:營業外收入-稅收減免.


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